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퇴직연금 고객센터 대표전화 1588-7937, 상담시간 : 09:00~18:00
현재 페이지 위치 Home > 퇴직연금제도 > 세제 혜택 > 퇴직소득세 계산방법

퇴직소득세 계산방법

일시금 수령 시 세액산출 방법

  1. STEP 1 퇴직소득의 분류

    A는 퇴직소득, B는 기타소득(자기부담금 + 운용수익)

  2. STEP 2 퇴직소득공제액 계산

    퇴직소득공제액 = A − 1 − 2 (1 : 정률공제액 = 퇴직소득금액 × 40%, 2 : 근속년수별 정액공제액)

  3. STEP 3 기타소득세 계산

    B 금액을 종합소득으로 과세

  4. STEP 4 산출세액 계산

    퇴직소득 산출세액 = (과세표준 × 근속연수 분의 1 × 5) × 기본세율 × 5분의 근속연수

    • 지방소득세는 별도 : 퇴직소득세의 10%
    • 기본세율
    개정전 기본세율 안내표
    구분 퇴직금제도
    1,200만원 이하 과세표준의 6%
    1,200만원 ~ 4,600만원 1,200만원을 초과하는 과세표준의 15% + 72만원
    4,600만원 ~ 8,800만원 4,600만원을 초과하는 과세표준의 24% + 582만원
    8,800만원 ~ 3억원 이하 8,800만원을 초과하는 과세표준의 35% + 1,590만원
    15,000만원 초과 15,000만원을 초과하는 과세표준의 38% + 3,760만원
  1. STEP 1 퇴직소득의 분류

    A는 퇴직소득, B는 기타소득(자기부담금 + 운용수익)

  2. STEP 2 퇴직소득 과세표준 계산

    퇴직소득과세표준 = [{(퇴직소득−근속연수공제)÷근속연수×12}−환산급여차등공제], 근속연수 : 1년 미만의 기간이 있는 경우 이를 1년으로 계산함

  3. STEP 3 기타소득세 계산

    B 세액공제 받은 자기부담금 및 운용수익 : 기타소득세(16.5%)로 원천징수

  4. STEP 4 산출세액 계산

    퇴직소득 산출세액 = 과세표준×기본세율×근속연수÷12

    • 지방소득세는 별도 : 퇴직소득세의 10%
    • 기본세율
    개정후 기본세율 안내표
    구분 퇴직금제도
    1,200만원 이하 과세표준의 6%
    1,200만원 ~ 4,600만원 1,200만원을 초과하는 과세표준의 15% + 72만원
    4,600만원 ~ 8,800만원 4,600만원을 초과하는 과세표준의 24% + 582만원
    8,800만원 ~ 15,000만원 이하 8,800만원을 초과하는 과세표준의 35% + 1,590만원
    15,000만원 초과 15,000만원을 초과하는 과세표준의 38% + 3,760만원

    ※ 단, 2016년 부터 2019년 까지 개정 전과 개정 후 세약에 일정율을 곱한 금액의 합계액을 세액으로 한다.
    (소득세법 부칙 제 25조)

    퇴직일이 속하는 과세기간 별 퇴직소득 산출세액 목록
    퇴직일이 속하는 과세기간 퇴직소득 산출세액
    2016년 1월 1일 부터 2016년 12월 31일 까지 종전 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 80%
    + 개정 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 20%
    2017년 1월 1일 부터 2017년 12월 31일 까지 종전 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 60%
    + 개정 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 40%
    2018년 1월 1일 부터 2018년 12월 31일 까지 종전 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 40%
    + 개정 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 60%
    2019년 1월 1일 부터 2019년 12월 31일 까지 종전 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 20%
    + 개정 규정에 따른 퇴직소득 산출세액 × 80%

연금 수령 시 세액산출 방법

  1. STEP 1 연금수령한도

    (11 − 연금수령연차)분의 연금계좌의 평가액 × 100분의 120

  2. STEP 2 퇴직연금소득세의 계산

    한도내 : 퇴직소득세 × 70%(일시금 수령 시 참조), 한도초과 : 퇴직소득세

  3. STEP 3 세액공제 받은 금액 및 운용수익(한도내)

    연령 및 유형에 따라 차등세율 적용

    연령 및 유형에 따른 차등세율 안내
    구분 세율
    일반적인 경우 5%
    종신형 연금 or 70세 이후 수령 4%
    80세 이후 수령 3%
  4. STEP 4 연금수령인정한도액 초과분의 기타소득세

기타 상황 시 세액산출 방법

  1. STEP 1 퇴직연금 중도인출

    연금 불입중 근로자퇴직급여보장법령에서 정하고 있는 일정사유에 따라 확정기여형 또는 개인형퇴직연금에서 중도인출 시 동 인출금에 대해

    • 이연퇴직소득 : 퇴직소득세
    • 세액공제 받은 금액 및 운용수익 : 기타소득세(16.5%)
    중도인출 허용 사유
    • 무주택자의 주택 구입
    • 무주택자의 전세금 및 임차보증금을 부담 (단, 하나의 사업장에 근로하는 동안 1회로 한정)
    • 5년 이내 파산선고
    • 가입자나 그 부양가족의 6개월 이상의 장기 요양
    • 개인회생절차 개시
    • 천재지변
  2. STEP 2 이직에 따른 퇴직연금 이전
    • 확정기여형 퇴직연금 또는 개인퇴직계좌로 이전 시 과세이연
    • 퇴직급여 수령 시 ‘퇴직소득’ 및 기타소득으로 분류과세
  3. STEP 3 일시금과 연금 형태로 나누어 수령
    • 퇴직급여를 일시금과 연금 형태로 나누어 수령하거나
    • 연금으로 수령하던 퇴직급여 잔액의 전부 또는 일부를 일시금으로 수령할 경우 해당 일시금 수령액에 대해 다음의 산식에 따라 ‘퇴직소득’으로 과세

    퇴직소득 산출세액 = 일시금 전부 수령 시의 퇴직소득세 × 일시금 총지급가능액 분의 실제수령액